Томашпільське відділення Крижопільської ОДПІ інформує:

Про підстави для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів нерезидента із джерелом їх походження з України

Застосування правил міжнародного договору України здійснюється шляхом звільнення від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України, зменшення ставки податку або шляхом повернення різниці між сплаченою сумою податку і сумою, яку нерезиденту необхідно сплатити відповідно до міжнародного договору України, що передбачено пунктом 103.1 статті 103 Податкового кодексу України. Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (далі - довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України (п.103.4 ст.103 Податкового кодексу України). Довідка видається компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, і повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України (п.103.5 ст.103 Податкового кодексу України). У разі потреби така довідка може бути затребувана у нерезидента особою, яка виплачує йому доходи, або контролюючим органом під час розгляду питання про повернення сум надміру сплачених грошових зобов’язань на іншу дату, що передує даті виплати доходів. У разі потреби особа, яка виплачує доходи нерезидентові, може звернутися до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) щодо здійснення центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику запиту до компетентного органу країни, з якою укладено міжнародний договір України, про підтвердження зазначеної у довідці інформації (п.103.6 ст.103 Податкового кодексу України). Особа, яка виплачує доходи нерезидентові у звітному (податковому) році, у разі подання нерезидентом довідки з інформацією за попередній звітний податковий період (рік) може застосувати правила міжнародного договору України, зокрема щодо звільнення (зменшення) від оподаткування, у звітному (податковому) році з отриманням довідки після закінчення звітного (податкового) року (п.103.8 ст.103 Податкового кодексу України). Отже, довідка дійсна в межах календарного року, в якому вона видана. У разі неподання нерезидентом довідки доходи нерезидента із джерелом їх походження з України підлягають оподаткуванню відповідно до законодавства України з питань оподаткування (п.103.10 ст.103 Податкового кодексу України).

До уваги платників про зміни у формуванні податкового кредиту по ПДВ з 1 липня 2015 року

Томашпільське відділення Крижопільської ОДПІ нагадує платникам ПДВ про те, що з 1 липня п.р. набрали чинності зміни, внесені Законом України від 28.12.2014р. №71 до положень Податкового кодексу України, які регламентують методику формування податкового кредиту по ПДВ. За своєю суттю зміни полягають у тому, що відтепер податковий кредит звітного періоду формуватиметься за всіма без винятку отриманими та зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними. Тобто, навіть в разі придбання товарів, послуг чи необоротних активів, які використовуватимуться платником ПДВ в операціях, що не обкладаються ПДВ, або в негосподарській діяльності, суми ПДВ, сплачені під час придбання повністю включаються до складу податкового кредиту звітного періоду. Далі, у тому ж звітному періоді платнику ПДВ слід нарахувати податкові зобов’язання, виходячи з вартості таких придбань, не пізніше останнього календарного дня звітного періоду скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у терміни, встановлені Податковим кодексом для такої реєстрації. Тобто, задекларована сума податкового кредиту має бути повністю або частково погашена нарахованими податковими зобов’язаннями. В подальшому, якщо такі товари, послуги чи необоротні активи починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів, платник податку може зменшити нараховану суму податкових зобов'язань на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних.

З 27 червня повідомляємо про новоприйнятих працівників за новою формою

З 1 січня працівник може отримати допуск до роботи лише після укладання трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням роботодавця, та повідомлення органів ДФС про прийняття його на роботу. Порядок подання такого повідомлення має затверджуватись Кабінетом Міністрів України. На сьогодні зазначений документ затверджений Постановою КМУ  від 17.06.2015р.  № 413 та є  чинним з дня опублікування  в газеті «Урядовий кур’єр» №115 від 27.06.2015р. Згідно із Порядком повідомлення про прийняття працівника на роботу, яке надається власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом (особою) чи фізособою до територіальних органів ДФС за місцем обліку їх як платника ЄСВ, необхідно подати до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором одним із таких способів:

• засобами електронного зв'язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб відповідно до вимог законодавства у сфері електронного документообігу та електронного підпису;

• на паперових носіях разом з копією в електронній формі;

• на паперових носіях, якщо трудові договори укладено не більше ніж із п'ятьма особами.

Зазначимо, у формі повідомлення необхідно вказати:

-        реквізити страхувальника; 

-        тип повідомлення (початкове, скасовуюче);

-        категорію особи (з трудовою книжкою, без трудової книжки); 

-        реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті); 

-        прізвище, ім’я, по батькові застрахованої особи;

-        номер і дату наказу (розпорядження) про прийняття на роботу; 

-        дата початку роботи.

Ця інформація буде вноситься до реєстру страхувальників та реєстру застрахованих осіб відповідно до Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування". Додамо, повідомляти необхідно як про новоприйнятих основних працівників так і сумісників. Звертаємо увагу роботодавців,  за порушення норм трудового законодавства, зокрема, у разі допуска працівника до роботи без оформлення трудового договору, оформлення робітника на неповний робочий час, у разі якщо він фактично працює повний робочий час, або якщо виплати здійснюються без нарахування й сплати внеску та податку до роботодавців застосовуються, окрім адмінвідповідальності, штрафні санкції у розмірі 30 мінімальних зарплат на момент виявлення порушення, тобто 36540 грн., за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення. Довідково інформуємо, Порядок та форму повідомлення можна переглянути за посиланням: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/413-2015-%D0%BF

Про реєстрацію податкових накладних

Відповідно до Податкового кодексу України сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні чи розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначена пунктом 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу, автоматично збільшується на суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 01 липня п.р. На суму такого збільшення: зменшується сума, задекларована до сплати до бюджету звітного періоду, або збільшується сума від'ємного значення, задекларована в звітному періоді; помилково та/або надміру сплачені грошові зобов'язання з ПДВ вважаються погашеними. Водночас уточнені дані про помилково та/або надміру сплачені до бюджету платежі, станом на перше число місяця, наступного за звітним (станом на 01.07.2015 р.), можуть бути сформовані Державною фіскальною службою України після завантаження відповідної інформації до центральної бази даних служби. Враховуючи норми відповідного відомчого регламенту це відбувається на п’ятий (юридичні особи) та шостий (фізичні особи - суб’єкти господарської діяльності) робочі дні звітного місяця. Таким чином, збільшення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні чи розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначеної пунктом 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу, за рахунок сум помилково та/або надміру сплачених станом на 01.07.2015 р. грошових зобов’язань з податку на додану вартість з урахуванням технологічного процесу буде здійснено до 10 липня 2015 року. Відповідні роз’яснення викладені в листах ДФС України від 22.06.2015 р. N22408/7/99-99-19-03-01-17 та N 22361/7/99-99-19-03-02-17.

 

Заступник начальника Крижопільської ОДПІ,

начальник Томашпільського відділення                       О.Г.Білецький